近期，浙江、山東、上海、北京、吉林、寧夏等多地稅務(wù)機(jī)關(guān)密集行動(dòng)，依法對取得境外所得未申報(bào)的納稅人開展風(fēng)險(xiǎn)核查！已有納稅人因未合規(guī)申報(bào)被要求補(bǔ)繳稅款及滯納金。

最新動(dòng)態(tài)：這些地區(qū)已出手

3類人群高風(fēng)險(xiǎn)

1. 海外派駐人員

?? 案例：某企業(yè)高管因未申報(bào)3年境外薪資，補(bǔ)稅+滯納金超28萬元

2. 跨境投資者

?? 風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：境外股息、房產(chǎn)租金需單獨(dú)申報(bào)（境內(nèi)免稅≠境外免稅）

3. 自由職業(yè)者

?? 陷阱：境外稿酬、專利費(fèi)需合并境內(nèi)收入計(jì)稅

合規(guī)申報(bào)三步走

STEP 1：收入診斷

? 識別需申報(bào)的9類境外所得

（一）因任職、受雇、履約等在中國境外提供勞務(wù)取得的所得；

（二）中國境外企業(yè)以及其他組織支付且負(fù)擔(dān)的稿酬所得；

（三）許可各種特許權(quán)在中國境外使用而取得的所得；

（四）在中國境外從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)而取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的所得；

（五）從中國境外企業(yè)、其他組織以及非居民個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得；

（六）將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國境外使用而取得的所得；

（七）轉(zhuǎn)讓中國境外的不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓對中國境外企業(yè)以及其他組織投資形成的股票、股權(quán)以及其他權(quán)益性資產(chǎn)（以下稱權(quán)益性資產(chǎn)）或者在中國境外轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。但轉(zhuǎn)讓對中國境外企業(yè)以及其他組織投資形成的權(quán)益性資產(chǎn)，該權(quán)益性資產(chǎn)被轉(zhuǎn)讓前三年（連續(xù)36個(gè)公歷月份）內(nèi)的任一時(shí)間，被投資企業(yè)或其他組織的資產(chǎn)公允價(jià)值50%以上直接或間接來自位于中國境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)的，取得的所得為來源于中國境內(nèi)的所得；

（八）中國境外企業(yè)、其他組織以及非居民個(gè)人支付且負(fù)擔(dān)的偶然所得；

（九）財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的，按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

STEP 2：稅收抵免

? 計(jì)算可抵免稅額

居民個(gè)人來源于一國（地區(qū)）的綜合所得、經(jīng)營所得以及其他分類所得項(xiàng)目的應(yīng)納稅額為其抵免限額，按照下列公式計(jì)算：

（一）來源于一國（地區(qū)）綜合所得的抵免限額＝中國境內(nèi)和境外綜合所得依照本公告第二條規(guī)定計(jì)算的綜合所得應(yīng)納稅額×來源于該國（地區(qū)）的綜合所得收入額÷中國境內(nèi)和境外綜合所得收入額合計(jì)；

（二）來源于一國（地區(qū)）經(jīng)營所得的抵免限額＝中國境內(nèi)和境外經(jīng)營所得依照本公告第二條規(guī)定計(jì)算的經(jīng)營所得應(yīng)納稅額×來源于該國（地區(qū)）的經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額÷中國境內(nèi)和境外經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額合計(jì)；

（三）來源于一國（地區(qū)）其他分類所得的抵免限額＝該國（地區(qū)）的其他分類所得依照本公告第二條規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額；

（四）來源于一國（地區(qū)）所得的抵免限額=來源于該國（地區(qū)）綜合所得抵免限額+來源于該國（地區(qū)）經(jīng)營所得抵免限額+來源于該國（地區(qū)）其他分類所得抵免限額。

STEP 3：申報(bào)操作

您可以通過下述任一方式進(jìn)行申報(bào)：

? 登錄自然人電子稅務(wù)局WEB端-首頁-我要辦稅-稅費(fèi)申報(bào)-年度匯算（取得境外所得適用）

? 通過首頁下方-常用業(yè)務(wù)-年度匯算（取得境外所得適用），進(jìn)入申報(bào)界面

? 登錄個(gè)稅App進(jìn)行申報(bào)

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? 緊急應(yīng)對方案

?? 漏洞診斷：識別未申報(bào)收入

?? 補(bǔ)申報(bào)指導(dǎo)：協(xié)助準(zhǔn)備資料，代溝通稅務(wù)機(jī)關(guān)

?? 滯納金減免：通過合規(guī)舉證降低部分附加處罰

? 長期合規(guī)管理

?? 多運(yùn)營市場薪酬方案

?? 高管及員工個(gè)稅規(guī)劃

?? 員工持股計(jì)劃

? 政策依據(jù)

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于境外所得有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第3號）

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